Relación Tributaria
La materia fiscal, suele ser sumamente temida por la rigurosidad de la legislación y las autoridades que la aplican, es decir, es una rama cuya interpretación se encuentra sumamente restringida dada la importancia que refleja para el Estado por tratarse de la base sobre la cual se da todo el funcionamiento del Estado, es decir, de nuestras contribuciones deviene que el Estado pueda sufragar sus gastos y pueda brindar bienes y servicios públicos para todas las personas.
En este entendido, el propio Código Fiscal de la Federación establece formas de interpretación en específico que tienen como finalidad dar certeza en el cobro de contribuciones limitando la interpretación a cuestiones que no tengan que ver con cargas, excepciones o infracciones, en este entendido, se puede entender que los elementos de la relación tributaria que son la base para el cobro de contribuciones son de interpretación estricta, por lo que, es importante analizar cuales son los elementos necesarios para poder pagar una contribución que es necesario no perder de vista para darle legalidad a las operaciones que realizamos.
El primer elemento son los sujetos, es decir las personas que forman parte de la relación, existiendo aquí una relación de sujeción (imposición) entre un sujeto activo (el Estado) y un sujeto pasivo (el contribuyente) mismo que puede en su caso ser persona física o moral; en este entendido, el objeto se divide en dos tipos de contribuciones, las que gravan el valor (ad valorem) como puede ser el caso del Impuesto al Valor Agregado o al ingreso (ad ingreso) como lo es el Impuesto Sobre la Renta.
Por otro lado, cabe aclarar en que momento se da la obligación de pagar una contribución, siendo cuando se genere un hecho generador o imponible, es decir la situación de hecho que obliga a una persona a pagar una contribución, siendo en el ejemplo del Impuesto al Valor Agregado cuando compramos algo o en el caso del Impuesto Sobre la Renta cuando tenemos un ingreso.
La base puede entenderse como la cantidad sobre la cual se calcula una contribución, como es el caso del Impuesto al Valor Agregado sería el precio del bien o servicio que esta siendo enajenado o en el caso del Impuesto Sobre la Renta sería el valor del ingreso, en este entendido otros impuestos también tienen bases cuantificables como es el caso del Impuesto Predial cuya base es el valor catastral de un inmueble.
Conforme al principio de proporcionalidad (cada persona paga de acuerdo a su capacidad) es por eso que las contribuciones se suelen calcular con tasas, es decir porcentajes, siendo el más claro ejemplo el IVA, donde la tasa es del 16%, en este entendido, también suele haber cuotas fijas que se suman a la tasa y finalmente la tarifa, siendo entonces la ubicación del pago que debe realizar el contribuyente.
El principio de legalidad implica que todos estos elementos tienen que estas establecidos en las leyes especiales en materia de contribuciones, lo que significa que estos elementos son de aplicación estricta.